1.管理体系整合的背景

最近，国有企业尤其是中央企业正在引入内部控制体系，虽然各管理体系的对象和目标不同，却具有许多共同点，遵循共同的管理体系原则，基本思想和方法一致，都着眼于持续改进、贯彻预防为主的思想，强调最高管理者的承诺，建立方针和目标，强调员工培训以及全员参与等;建立管理体系的原则一致，强调系统化、程序化的管理，必要的文件支持等;强调与其他管理体系协同运作，提高整个组织的效率和素质，节约资源，不断自我完善。从某种程度上讲相互交叉、相互补充、相互依存，共同促进单位的经营管理水平和资本的保值增值能力。

因此为了提高运营效率和管理水平，单位有必要进行体系整合，体系整合的确是一个庞大的工作，任何单位和部门都不能一蹴而就，为使体系更科学、更符合单位的情况，体系整合肯定要经过一个渐进明晰的过程。本文就体系整合有一点粗浅的看法，现整理出来，谨供同仁参考。

2.整合后的体系的总体构成

2.1管理与控制的区别

整合后的体系名称的是管理体系还是控制体系?

现代经营管理之父--亨利·法约尔指出:“管理，就是实行计划、组织、指挥、协调和控制;计划，就是探索未来、制定行动计划;组织，就是建立企业的物质和社会的双重结构;指挥，就是使其人员发挥作用;协调，就是连接、联合、调和所有的活动及力量;控制，就是注意是否一切都按已制定的规章和下达的命令进行。”对员工的活动进行监督,判定组织是否正朝着即定的目标健康地向前发展,并在必要的时候及时采取矫正措施。

控制的目的在于指出工作中的缺点和错误，以便纠正并避免重犯。

所以控制是管理的一部分，管理的意义广阔得多，而控制是为了确保企业有计划并且确实执行，并及时地加以修正。

所以我们认为整合后的体系名称是管理体系更准确。

2.2管理体系

1.2.1管理体系的定义

管理体系是用来建立方针和目标，并进而实现这些目标的一系列相互关联的要素的集合。

1.2.2管理体系的组成

管理体系包括组织结构、策划活动、职责、惯例、程序、过程和资源。

1.2.3管理体系文件的构成

管理体系文件的构成:管理方针和目标、管理手册、必要的程序文件和形成的记录、确保过程有效策划、有效运行、有效控制所需要的文件、为实现过程和产品产生的记录。

3.整合管理体系应考虑的几个关系

3.1内部控制与企业管理的关系

企业管理非常广泛，不但涉及企业内部的经营管理，而且涉及企业的内部控制，外部联系、质量、环境和职业健康安全管理、风险管理都是企业管理的重要组成部分，是企业为确保目标实现而建立起来的一系列的政策、规则、程序及管理的具体化。

3.2内部控制与风险管理、质量、环境和职业健康安全管理的关系

内部控制与风险管理、质量、环境和职业健康安全管理既有联系，又有各有侧重，不存在包涵或者被包涵的关系，也无法完全互相替代。质量管理体系站在顾客的角度，是以实现产品或服务质量为目标向顾客提供承诺;环境管理体系站在社会的角度，是以实现节约资源、改善环境质量为目标向社会提供承诺;职业健康安全管理体系站在员工的角度，是以实现安全生产、确保员工健康为目标向企业员工提供承诺;内部控制是帮助企业实现经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。

3.3各体系的目的

3.3.1质量管理体系目的

质量管理体系目的:证实组织有能力稳定地提供满足顾客和适用的法律法规要求的产品;通过体系的有效应用，包括体系持续改进的过程以及保证符合顾客与适用的法律法规要求，旨在增强顾客满意。

3.3.2环境管理体系目的

环境管理体系目的:遵守适用的法律法规;支持环境保护，预防污染，并持续改进环境绩效。

3.3.3职业健康安全管理体系目的

职业健康安全管理体系目的:遵守适用的法律法规;能够控制职业健康安全，并持续改进职业健康安全绩效。

3.3.4内控的目的

内控的目的:提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会市场经济秩序和社会公众利益（出自内控规范第一章第一条。)

3.4各体系依据的标准

质量、环境和职业健康管理体系所依的标准是国家推荐性标准。

质量管理体系依据的标准:GB/T19001-2008《质量管理体系要求》;

环境管理体系依据的标准:GB/T24001-2004《环境管理体系要求及使用指南》;

职业健康安全管理体系依据的标准:GB/T28001-2011《职业健康安全管理体系规范》;

内部控制的规范《企业内部控制规范》(2010版)依据的标准:是中华人民共和国财政部、中国监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合制定。

3.5企业引用标准的趋势

目前企业引入标准有内控标准和质量、环境和职业健康安全标准，今后可能会引入更多标准，如ISO9004《质量管理体系业绩改进指南》，不再赘述。

4.整合管理体系的初步方案

4.1方案一

以质量、环境、职业健康安全管理体系为基础，把内控标准的要素融入到质量、环境、职业健康安全管理体系的相应过程条款中，如方针、目标、内审、管理评审、文件控制、记录控制、能力意识和培训等要求，可以完全共享使用。对与质量、环境、职业健康安全管理体系不完全相同的内容，可分别融入性质相近的过程条款中。同时，要注重体系整合的兼容性，要以质量、环境、职业健康安全标准为基础，将内控标准使用的内部控制框架，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素，融入质量、环境、职业健康安全管理体系当中，形成整合型管理体系的基础框架。

编制综合管理体系文件应考虑以下方面:综合管理体系文件分别编制管理手册即“质量、环境、职业健康安全管理手册”、“内部控制手册”和程序文件，形成一套既适用于质量、环境、职业健康安全管理体系，又适用于内控管理体系的综合体系。建立统一的文件模式。明确整合后的体系建立统一文件模式即管理手册、程序文件、作业文件和记录。将内控体系绘制的标准业务流程图、业务流程的说明内容融入程序文件中作为企业管理制度的组成部分。

对单位程序文件予以清理和调整，同时根据内部控制需要，增加必需的财务、审计等控制程序，以满足内控管理需要。原有质量、环境、职业健康安全程序文件中增加主要风险及关键控制部分，将质量关键控制点.职业健康安全风险点与内控风险点同时识别，扩展内控体系建设的范围，使整个生产经营活动的内部控制形成了一个整体。如总承包商管理程序，将所有承包商纳入管理对象，建议确定如监察部门为承包商管理的总牵头单位和其他具体责任单位，对承包商的准入、选择、监督、履约考核等环节全面进行控制，在注重于质量、进度和财务控制的同时，关注安全、环保等所有相关内容。如装备产品销售环节，质量管理体系标准关注识别并满足顾客需求，职业健康安全管理重点关注发运环节安全风险等，内部控制重点关注顾客信用、价格管理、发货控制、货款回收等财务风险，可将其整合在一个文件之中，以减少文件数量，丰富文件的内涵。

对作业文件即各项管理规定进行清理、修订和补充完善，保持与内部控制手册相一致，确保各级责任部门在每一个业务流程中都要有相应的定位，各级责任人要确定关键控制点，并全部纳入综合管理体系。

4.2方案二

以内部控制框架内容为主，按照控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通与监督五部分内容，将质量、环境、职业健康安全体系文件的相关程序文件、作业文件融入到上述内部控制体系各相关内容中，属于各业务共有的程序文件或无法归类的程序文件、规定等则单独归集在专门的质量、环境和职业健康安全章节中，形成单位综合管理体系文件。

综合管理体系文件由三个管理手册即“质量、环境、职业健康安全管理手册”、“内部控制手册”、“风险管理和内部控制自评手册”，以及一套综合的内部控制制度组成，包含质量、环境、职业健康安全全部管理体系的程序文件、作业文件和记录。在质量、环境、职业健康安全体系管理手册中列入其应有的程序文件和管理规定目录，并与综合管理体系相关文件形成检索关系，便于查找。

5.结束语

整合管理体系首先要做好总体策划和架构，无论采用那种方式整合管理体系均宜结合单位的实际情况、企业文化、企业管理理念、管理方式、企业的已有管理体系，方便于各相关部门执行，并宜考虑企业的地域、行业、规模，从而提高企业运营效率，促进企业实现战略目标，提高企业综合竞争力，保持企业持续健康发展。

参考文献:

GB/T19001-2008《质量管理体系要求》;

GB/T24001-2004《环境管理体系要求及使用指南》;

GB/T28001-2011《职业健康安全管理体系规范》;

《企业内部控制规范》(2010版)中华人民共和国财政部、中国监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合制定;

《国有企业内部控制框架》国有企业内部控制课题组著，机械工业出版社;